Gada apliekamajā ienākumā nav iekļāvusi no izložu un azartspēļu laimestiem gūtos ienākumus, tāpēc veiktas izmaiņas šīs personas 2019. Panta trešās daļas 20.4 punkts noteic, ka pie pārējiem fiziskās personas ienākumiem, par kuriem ir jāmaksā nodoklis, tiek pieskaitīti izložu un azartspēļu laimesti, ja šā likuma 9. Decembrī pieņēma likumu coinstrike “Grozījumi likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli””, ar kuru Likuma 9. Jūlija noteikumos Nr. 233 “Kārtība, kādā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekami fizisko personu ienākumi no izlozēm un azartspēlēm” (spēkā līdz 2011. gada 31. decembrim) (turpmāk – Nodokļa noteikumi).
Neapliekamā summa ir 3000 €, tātad apliekamā daļa ir 700 €. Visi izložu un azartspēļu veidi Latvijā ir apliekami ar nodokli, ja ieguvuma kopsumma pārsniedz 3000 € gadā. Savukārt, ja ārzemju viesis laimē lielu summu Latvijas kazino, kazino azartspēļu organizētājs ieturēs nodokli tāpat kā vietējam spēlētājam. Nav būtiski, vai laimests gūts izložu un azartspēļu organizētāja klātienes spēlē vai internetā. Likums “Par IIN” paredz, ka izložu un azartspēļu laimesti virs 3000 eiro sliekšņa ir apliekami ar nodokli.
Janvāra izložu un azartspēļu laimesti netika ietverti gada apliekamajā ienākumā un netika aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Taču saņemot lielas laimestu izmaksas sava bankas kontā Latvijā ir jādeklarē gada ienākumi virs 3000 EUR iesniedzot gada ienākumu deklarāciju EDS. Jums pašam jādeklarē azartspēļu laimests Valsts ieņēmumu dienestā, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju noteiktajā termiņā.
Lielos vilcienos droši varam sagaidīt, ka laimestu deklarēšana un nodokļu nomaksa tiks uzraudzīta stingrāk, pateicoties banku / online kazino pieejamajiem datiem. Rezumējot, ir acīmredzams, ka azartspēļu nākotne un arī azartspēļu nodokļu politikas nākotne ir digitalizācijas un online kazino rokās. Cita tendence, kas jau vairākus gadus ir stabila – online kazino popularitātes pieaugums, kā arī fizisko kazino popularitātes samazināšanās. Pētījums liecina, ka Eiropā kopumā gan uzņēmumu ienākuma nodoklis, gan licences veido nelielu daļu no azartspēļu uzņēmumu kopējā nodokļu sloga. Runājot par nodokļiem, svarīgi, ka azartspēļu uzņēmumi var maksāt arī uzņēmuma nodokli (uzņēmējdarbības nodoklis), papildus licences samaksai. Citreiz šie nodokļi ir ļoti augsti, dažreiz ļoti zemi, padarot šīs vietas par patvērumu spēlētājiem un kazino operatoriem.
Laimesta nodoklis – kas tas ir?
- Jūlija noteikumos Nr. 233 “Kārtība, kādā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekami fizisko personu ienākumi no izlozēm un azartspēlēm” (spēkā līdz 2011. gada 31. decembrim) (turpmāk – Nodokļa noteikumi).
- Gadu, apsūdzētais esot norādījis nepatiesas ziņas par gūtajiem ienākumiem no azartspēļu un izložu laimestiem lielā apmērā.
- Nodoklis par laimestu azartspēlēs jāmaksā azartspēļu operatoram (online kazino), ja vienā reizē no kazino konta izskaiti vairāk par 3000€.
- Nav būtiski, vai laimests gūts izložu un azartspēļu organizētāja klātienes spēlē vai internetā.
- Satversmes tiesa atzina, ka likumdevējs ir samērojis spēlētāja tiesības uz īpašumu un sabiedrības interesi gan mazināt izložu un azartspēļu atkarības risku, gan gūt lielākus budžeta ieņēmumus no nodokļa maksājumiem.
Oktobrī, Ministru kabinets izskatīja grozījumus likumā “Par izložu un azartspēļu nodevu un nodokli”. Šīs sīkdatnes neuzglabā personiski identificējamu informāciju. Tāpat ST noraidīja pieteikumu iesniedzēju un vairāku pieaicināto personu apgalvojumu, ka IIN no izložu un azartspēļu laimestiem ir konfiscējošs, jo tiekot uzlikts dubultā par vieniem un tiem pašiem līdzekļiem.
Savukārt, ja ienākumu no zaru pārdošanas šķeldošanai izmaksā fiziskā persona, kura nav reģistrēta kā saimnieciskās darbības veicēja un kurai nav pienākuma nodokli ieturēt izmaksas vietā, iedzīvotāju ienākuma nodokli rezumējošā kārtībā, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, aprēķina un nomaksā pati fiziskā persona – ienākuma guvēja. Tā kā azartspēļu nodoklis no laimesta ir IIN (iedzīvotāju ienākuma nodoklis), jo laimests ir uzskatāms par ienākumu – attiecīgi patstāvīgi šis nodoklis jāmaksā EDS sistēmā, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju. “Par likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 8. panta trešās daļas 20.4 punkta un 9. panta pirmās daļas 5. punkta atbilstību Latvijas Republikas Satversmes 105. panta pirmajiem trim teikumiem”. Brīdinām, ka, ja spēlētājam taksācijas gada laikā izmaksātie izložu un azartspēļu laimesti summējot pārsniedz 3000 eiro, IIN jāsamaksā rezumējošā kārtībā, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju. Daļu, izložu un azartspēļu laimesti tiek uzskatīti par ienākumiem, no kuriem jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN), ja to kopsumma gadā pārsniedz 3000 eiro. Tādēļ izložu un azartspēļu laimesti nav salīdzināmi ar ienākumiem no saimnieciskās darbības un likumdevējs uz iedzīvotāju ienākuma nodokli no laimestiem var neattiecināt objektīvā neto principu.
Kārtība, kādā aprēķina un ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli no izlozēm un azartspēlēm, tika noteikta Ministru kabineta 1997. Decembrim, gada apliekamajā ienākumā netika ietverti un ar nodokli netika aplikti izložu un azartspēļu laimesti, kuri nepārsniedza izdevumus, kas saistīti ar to iegūšanu, – Ministru kabineta noteiktajā kārtībā. Maijā pieņēma likumu “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” (turpmāk – Likums), kas stājās spēkā 1994. Tas attiecas uz summu kopumā, ne tikai laimestiem. Laimestu nodoklis no interativājām azartspēlēm, kuru kopsumma gadā pārsniedz 3000 €, tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN).
Laimestu aplikšana ar nodokļiem ir regulēta ar likumu “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”, un kopš 2025. Šādos gadījumos nodoklis netiek ieturēts automātiski, un laimētājam pašam jādeklarē ienākumi Valsts ieņēmumu dienestā (VID), iesniedzot gada ienākumu deklarāciju līdz nākamā gada 1. Tas nozīmē, ka, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, spēlētājam būs jānorāda visi gada laikā gūtie ienākumi no laimestiem un jāveic nepieciešamās iemaksas atbilstoši normatīvajiem aktiem. Šo nodokli VAS “Latvijas Loto” pirms laimesta izmaksas neietur, tāpēc tas būs jānomaksā pašam spēlētājam, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju un rezumējot savus ienākumus. Uzzini vairāk par iedzīvotāju ienākuma nodokli no izložu un azartspēļu laimestiem šeit. Fiziskai personai jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis no visiem izložu un azartspēļu laimestiem, kuru kopsumma pārsniedz 3000 EUR.
Tas nozīmē, ka likumdevējs var noteikt pienākumu maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli arī par tādu ienākumu, kas nav ienākums no saimnieciskās darbības. Satversmes tiesa iepriekš ir vērtējusi objektīvā neto principa piemērošanu iedzīvotāju ienākuma nodoklim no saimnieciskās darbības. Tādēļ pienākums maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli no visas izložu un azartspēļu laimestu summas arī nodrošina lielākus valsts budžeta ieņēmumus, kuri var tikt izmantoti sabiedrības labklājības aizsardzībai.
Gada apliekamajā ienākumā ietver un ar nodokli apliek azartspēļu laimestus, ja to kopsumma taksācijas gada laikā pārsniedz 3000 eiro. Azartspēļu laimestu summas un laimestu daļas līdz 3000 eiro (ieskaitot) ar iedzīvotāju ienākuma nodokli neapliek. Apvienotajā Karalistē visa loterijas laimesta summa ir bez nodokļiem. Īrijā loterijas laimesti ir bez nodokļiem.
